Единый Налог на Вмененный Доход (ЕНВД)

Единый Налог на Вмененный Доход (ЕНВД)

Единый Налог на Вмененный Доход — льготный режим налогообложения. Особенность его состоит в том, что базой является не фактический, а вмененный доход. Иными словами условная единица потенциально возможного дохода для определенного вида деятельности в зависимости от условий его ведения. Например, для розничной торговли единицей определения условного дохода считается квадратный метр торговой площади, для транспортных услуг – единица техники, для бутовых услуг – количество работников.

В п. 3 ст. 346.29 НК РФ, в редакции, действующей с 04.09.2018 года, предусмотрены следующие ставки доходности по видам деятельности

Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2, так называемые коэффициенты дефляторы.

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, устанавливается на федеральном уровне, действует на все территории РФ для всех видов деятельности

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Иными словами К2 вводится региональными властями. Зависит от вида деятельности, часто от районов и городских округов. Например, розничная торговля в центральных районах будет иметь более высокий К2, чем ветеринарные услуги на окраине. Утверждается К2 нормативными актами региональных (областных, республиканских) властей, например, министерством финансов области (республики, края),  или губернатором. Как правило, акт можно найти на сайте администрации региона.

Пример расчета налога по ЕНВД.

Вы торгуете в розницу. Площадь торгового зала 30 кв. м. Коэффициент К1= 1,868, К2=0,451.

Вмененный доход = 30*1800 (базовая доходность)*1,868*0,451=45493 руб. С этой суммы и нужно начислить 15 % налога за каждый месяц применения ЕНВД, а не с фактически полученных доходов.

ЕНВД – квартальный налог, т.е. отчетность сдается и уплачивается налог за квартал. Прошел квартал. До 20 числа следующего за кварталом месяца сдали отчет, до 25 заплатили налог и все. Больше к теме ЕНВД за этот квартал не возвращаетесь.

Ограничения для применения ЕНВД.

ЕНВД применяется строго в отношении определенных видов деятельности, по которым выше приведена базовая доходность, численность сотрудников за прошлый год должна быть меньше 100 человек, в уставном капитале организации не может быть доли более 25 %, принадлежащей другому юр. лицу. В данных требованиях есть нюансы, которые можно подробнее изучить в п. 2.2 ст.346.26 НК РФ. Еще одна особенность в отношении розничной торговли, которая не прописана в НК: розничная торговля для целей ЕНВД – торговля непосредственно конечному покупателю, т.е. физическому лицу. Здесь можно рассуждать, что выявить конечный потребитель покупатель или нет, у продавца нет возможности, так как покупатель не обязан отчитываться для каких целей он покупает товары. Поэтому, по сложившейся практике, не относится к ЕНВД продажа юридическим лицам и продажа по договорам. Т.е. даже если Вы продажи одну скрепку, но заключили на эту сделку договор – это оптовая продажа. Она не попадет под действие льготного режима.

Плюсы:

— налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, работодателям до 50 % от суммы налога, ИП без работников до 100 % суммы налога. Иными словами, если в текущем квартале Вы заплатили взносы за себя на сумму, равную начисленному ЕНВД, то в декларации по ЕНВД, заявляете вычет и больше ничего платить не нужно.

Наш клиент – продает отопительное оборудование по каталогу. Арендует стол в офисе. Торговая площадь 5 кв. м. Начисленный ЕНВД 3 тыс. руб. в квартал. Оплачивает взносы за себя в фиксированном размере 3 тыс. руб. в месяц. ЕНВД к уплате 0 руб.

— Если Вы являетесь плательщиком ЕНВД, то по данному виду деятельности никакой иной отчетности  и налогов, помимо отчетности за работников сдавать не нужно, равно как и платить налоги.

Наш клиент – ИП. Занимается грузоперевозками. Имеет наемных работников. Не имеет иных открытых видов деятельности. Сдает только декларацию ЕНВД и отчетность за сотрудников.
Минусы:

— Зачастую налогоплательщики, применяющие ЕНВД, считают, что больше ничего не должны, хотя это в корне неверно. ЕНВД не существует сам по себе, он лишь применяются как послабление при налогообложении отдельных (!) видов деятельности и всегда идет как дополнительная система налогообложения к ОСН или УСН. При этом, полное отсутствие у Вас движения по видам деятельности не попадающих под ЕНВД, не означает, что Вы освобождены от необходимости сдавать отчетность по этим режимам. Если у Вас один вид деятельности, и по нему заявлен ЕНВД, тогда Вы ничего больше не должны сдавать, но так бывает крайне редко.

Мнение ПроЭксперт: На практике часто сталкиваемся с тем, что многие даже не знают, какие у них системы налогообложения, никогда не сдавали отчетность, кроме ЕНВД. «Нас не штрафуют». Это хорошо, но это не Ваша заслуга, а упущение налоговиков. И когда они осознают это упущение, Вы можете подвергнуться сильнейшему давлению со стороны инспекторов.

Наш клиент владелец магазина профессиональной косметики. Обратился к нам с тем, что все его счета заблокировали, налоговики требуют декларацию по НДС, хотя у него ЕНВД. Анализ показал, что у клиента зарегистрированы два вида деятельности, розничная торговля, которая переведена на ЕНВД, и аренда недвижимости, которой он не занимался, а открыл на всякий случай, и по которой была ОСН. Вот за непредставление нулевой отчетности по этой деятельности ИП заблокировали счета. Счета, конечно, разблокировали, но ИП пришлось заплатить штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС.

— Не всегда бизнес развивается так, как нам бы того хотелось. Иногда, случается застой в бизнесе, или даже существенный спад. В этом случае применение ЕНВД может стать не льготой, а наказанием, так как для ЕНВД по-прежнему не важно, сколько денег Вы получаете — у Вас вмененный доход: и если он выше реального, Вы начинаете получать убытки по налогам. ПроЭксперт  всегда рекомендует своим клиентам оценивать налоговую нагрузку в сравнении с другими режимами налогообложения.

Наша клиентка – владелица магазина брендовой европейской одежды. Применяет ЕНВД уже много лет. Торговый зал почти 100 кв. м. Экономический кризис затронул и ее бизнес. Расчет показал, что она уже давно теряет деньги на ЕНВД. Специалисты ПроЭксперт предложили ей решение, которое существенно облегчило налоговое бремя, разумеется исключительно в рамках Налогового кодекса РФ.
Переход

Для перехода на ЕНВД, нужно просто уведомить налоговую о том, что Вы начали применять данный режим в течение пяти дней, подав уведомление. Дополнительного согласования или разрешения не нужно. Налоговая получает от Вас уведомление и имеет ввиду, дальше просто принимаем Ваши декларации.

Важно! Подавать заявление нужно не в свою налоговую, а в ту, на территории которой планируется ведение деятельности. Например, Вы живете в Челябинске, а планируете открыть ветеринарную клинику в Москве. Заявление нужно подавать в московскую налоговую, на территории которой находится помещение клиники. Совет от ПроЭксперт: Убедитесь, что налоговая получила Ваше уведомление и поставила Вас на учет. Лучше, если Вы отправите заявление через ТКС. Если ТКС у Вас не подключен, важно правильно подать документы в ИФНС.

Недавний случай из нашей практики. Нужно было снять с учета налогоплательщика, который состоял на учете по ЕНВД с 2008 года. Через ТКС заявление на снятие не проходило, со странной отметкой, налогоплательщик не числится, как плательщик ЕНВД, при этом с 2008 года исправно отправлялись через тот же ТКС декларации по ЕНВД, которые все были приняты. Оказалось, что налоговая «не получала» заявление о постановке на учет, и у налогоплательщика оно не сохранилось. Но за давностью, штрафовать не стали, просто приняли сразу два заявления, о постановке и снятии.

Таким образом, ЕНВД определенно имеет существенные плюсы, но применять его нужно обдуманно. Не стоит просто переходить на него, потому что у кого-то это помогло сэкономить, изучайте Вашу ситуацию. ПроЭксперт всегда с удовольствием поможет Вам разобраться, какая система налогообложения подходит Вашему бизнесу.

Читать ещё по теме:  Ликбез. Имущественный вычет по НДФЛ
Ирина Чинасова
Ирина Чинасова

Директор консалтингового центра «ПроЭксперт». Опыт в сфере бухучета и налогового консультирования на крупных предприятиях, в том числе холдинговых структур, а также малого бизнеса 14 лет.

Обсуждение закрыто.