Камеральная проверка

Камеральная проверка

Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.

Мнение ПроЭксперт: Иными словами, это проверка каждой декларации, которую плательщик подает в инспекцию на соответствие требованиям законодательства к данному виду деклараций: форма, сроки, полнота сведений; на соответствие сведениям, имеющимся у инспекторов и т.д.

ПОРЯДОК И СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ

Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 НК РФ.

Камеральная проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика.

Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.

Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.

Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.

 В каких случаях направляется требование о представлении пояснений или внесении изменений в декларацию? 

Если в ходе камеральной проверки налоговый инспектор выявил ошибки, расхождения или несоответствие сведений, он направляет налогоплательщику требование представить пояснения и/или внести изменения в налоговую декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПОЯСНЕНИЙ

Пояснения к налоговой декларации можно представить в письменном виде лично, почтовым отправлением либо по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи. Пояснения необходимо представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В ходе камеральной проверки налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика дополнительные сведения или документы в следующих случаях:

  • заявлена сумма НДС к возмещению;
  • заявлены льготы;
  • отчетность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
  • декларация по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц представлена участником договора инвестиционного; товарищества.
Читать ещё по теме:  Ликбез. Имущественный вычет по НДФЛ
ПОРЯДОК ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В ДЕКЛАРАЦИЮ

Внесение изменений в декларацию осуществляется путем подачи уточненной декларации. Как только сдана уточненная декларация, все действия в отношении прежней прекращаются, даже если уже был на выходе акт камеральной проверки.

ВОЗМОЖНЫЕ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ

Истребование документов у налогоплательщика (в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, статья 93 НК РФ)

Истребование документов и сведений у контрагентов и иных лиц (статья 93.1 НК РФ)

Допрос свидетелей (статья 90 НК РФ)

Проведение экспертизы (статья 95 НК РФ)

Участие переводчика, эксперта (статья 95, 97 НК РФ)

Осмотр документов и предметов (с согласия налогоплательщика) (статьи 91, 92 НК РФ)

Мнение ПроЭксперт: Полномочия инспекторов при камеральных проверках существенно расширили в последнее время, а вот защищаться от произвола некоторых из них налогоплательщикам придется самостоятельно.  Рекомендуем , если со стороны инспекторов проявляется повышенный интерес к вашей отчетности, вызывают на допрос свидетелей, сотрудников, контрагентов, запрашивают документы по сделкам встречными проверками у ваших контрагентов, проводят осмотры рабочих мест и помещений, проводят экспертизы, для защиты при проведении камеральной проверки пригласить соседственного эксперта для участия в такой проверке. Экперт будет курировать проверку с самого начала и сможет проконтролировать соблюдение требований законодательства на стадии проверки, оградит Вас от несанкционированных и противозаконных действий инспекторов. Кроме того, не всегда инспекторы принимают во внимание пояснения налогоплательщиков и все-таки вносят в акт собственные выводы и заключения, без учета Ваших пояснений. В данном случае только участие опытного специалиста поможет избежать в дальнейшем судов и сэкономит Вам время и нервы. Эксперт подготовит соответствующие возражения на акт камеральной проверки.

Если же после сданной декларации просто пришло требование, и никакой другой активности в отношении Вашей организации инспекция не предпринимает, значит все в порядке, и можно обойтись своими силами.

Читать ещё по теме:  Уменьшение НДС: законные способы

ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ

Нарушения не выявлены:

  • камеральная проверка автоматически завершается. Сообщение налоговым органом налогоплательщику об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки законодательством не предусмотрено.

Выявлены нарушения:

  • в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;
  • акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
  • налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
  • в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
ПОДАЧА ВОЗРАЖЕНИЙ
Налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки.
Мнение ПроЭксперт: налоговики очень не любят этот момент, хотя это право любого налогоплательщика отстаивать свое мнение. И порядок закреплен законодательно. Первый шаг — подача возражений на акт. Мы уже подробно написали, как составить возражения на акт камеральной проверки. Срок подачи возражений прописанный в кодексе 30 дней с даты вручения акта, однако, судебная практика, сложившаяся по данному вопросу, допускает представление возражений непосредственно при рассмотрении материалов проверки. Т.е. Вы приносите письменные возражения на рассмотрение материалов проверки и вручение акта и их обязаны принять и учесть при вынесении решения.
ОТДЕЛЬНЫЕ СЛУЧАИ
В отдельных случаях руководитель может принять решение о продлении срока рассмотрения материалов проверки (не более одного месяца) и проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Мнение ПроЭксперт: как правило, данная мера применяется при уверенности инспекторов в том, что Вам есть, что скрыват, и они почти это нашли, немного не хватает доказательнй базы. Как бы ни было, в России все же презумпция невиновности и это инспекция должна доказать умысел. Существуем масса решений, в том числе Верховного суда, которые отменяли казалось бы самые безнадежные для налогоплательщика решения ИФНС. У Вас всегда есть шанс отстоять свою позицию, другой вопрос, сколько времени и сил на это потребуется. А это уже зависит от состояния учета в вашей организации и умений вашего главбуха.

Ирина Чинасова

Читать ещё по теме:  Как составить заявление на возврат денег из бюджета

Директор консалтингового центра «ПроЭксперт»

Использованы материалы: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/desk_audits/
Ирина Чинасова
Ирина Чинасова

Директор консалтингового центра «ПроЭксперт». Опыт в сфере бухучета и налогового консультирования на крупных предприятиях, в том числе холдинговых структур, а также малого бизнеса 14 лет.

Обсуждение закрыто.