Ликбез. Имущественный вычет по НДФЛ

В последнее время часто вижу, как играют словами некоторые поставщики налоговых услуг. Недавно по всем соцсетям прошла волна обещаний «Каждый россиянин один раз в жизни может получить 670 тыс. руб. от государства» и далее шел расчет, откуда же такая сумма получена. В статье шла речь об имущественном вычете.

Однако, в статье были старательно опушены самые важные моменты, которые не укладываются в громкие заверения.

Давайте разберемся, кто, за что и при соблюдении каких условий может получить эти самые тысячи.

Действительно налоговое законодательство предоставляет вычеты по НДФЛ. Вот здесь как всегда появляется гигантское и неудобное НО.

Государство выплачивает при применении имущественного вычета только излишне уплаченный налог и ни копейки больше.

Как это работает:

Вычет – это право налогоплательщика (!) уменьшить базу налогообложения при наступлении некоторых условий, в данном случае – покупке имущества. Право означает, что Вы получите вычет только в том случае, если обратитесь за ним.

Налогоплательщик – тот, кто платит налог в бюджет, т.е. имеет работу, оказывает услуги по договорам подряда и т.д. Если у Вас есть доходы, облагаемые по ставке 13%. И только в этом случае, Вы можете получить имущественный вычет.

Согласно  п. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (т.е. заработная плата, оплата по ГПД, реализация имущества, дивиденды и т.д.). Стоит отметить, что согласно ст. 224 НФ РФ не все доходы облагаются по ставке 13%, например, выигрыши, процентных доходов по вкладам в банках и т.п. облагаются по ставке 35 % и 30 % в отношении доходов по некоторым ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов).  Указанные доходы не могут быть уменьшены при расчете НДФЛ при применении имущественного вычета.

Здесь следует разъяснить, что граждане, получающие доходы от организаций (ИП), не производят самостоятельно расчетов налогов и не сдают отчетность. Организации (ИП) – источники дохода, являются в данном случае налоговыми агентами, они производят расчет налога. При оплате доходов гражданину, организация удерживает из дохода налог и перечисляет его в бюджет. Каждый год организация-агент составляет отчетность 2-НДФЛ по каждому сотруднику и сдает ее в налоговые органы, та самая справка 2-НДФЛ.

Так вот только этот уплаченный налог и можно вернуть из бюджета, если составить и сдать декларацию 3-НДФЛ.

Обязательные требования для получения имущественного вычета:

1) Право на вычет может получить только плательщик НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ)

2) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. (п. 3 ст. 220 НК РФ)

3) при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом (п. 3 ст. 220 НК РФ);

3) имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет:  платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Рассмотрим как работает возврат излишне уплаченного налога на примере.

В 2017 году гражданин купил квартиру за 2,5 млн. руб. При этом, гражданин не писал заявление своему работодателю на предоставление имущественного вычета по НДФЛ. Гражданин никогда ранее не заявлял имущественный вычет.

Заработная плата гражданина составляет 30 тыс. руб. на руки, никакие вычеты гражданин у работодателя не получает. Гражданин уплачивал в 2017 году каждый месяц НДФЛ в сумме 4 483 руб.

Таким образом, за 2017 год гражданин уплатил в бюджет 53796 руб. налога. Для получения имущественного вычета не важно, в какой именно период 2017 года было приобретено имущество. Налоговый период по НФДЛ – год. Таким образом, вернуть излишне уплаченный налог можно за весь год, даже если право собственности на имущество перешло к гражданину 30.12.2017 года.

При получении на руки «зеленки» на имущество, гражданин получает право имущественный вычет.

Гражданин получает льготу по налогу и сумма налога в пределах льготы становится излишне уплаченной в бюджет. Ее и может вернуть гражданин.

Гражданин берет у работодателя справку 2-НДФЛ, составляет декларацию 3-НДФЛ, составляет заявление на возврат с указанием реквизитов для перечисления и сдает этот пакет документов в свою ИФНС по месту жительства. Поскольку стоимость квартиры выше ограничения, наложенного налоговым кодексом, завить вычет гражданин может только в совокупности с 2 млн. руб. Понятно, что в 2017 году доход гражданина был ниже 2 млн. руб., остаток вычета переносится на следующие периоды, пока не используется в полном объеме.

Помимо вычета в виде основной стоимости квартиры – 2 млн. руб., можно получить вычет по проценты по ипотечному кредиту в сумме не более 3 млн. руб. При этом фактически уплаченные проценты следует подтверждать справкой из банка.

Таким образом, имущественный вычет можно получить:

1. Чтобы получить имущественный вычет по НФДЛ гражданин должен получать доход, облагаемый по ставке 13% согласно НК РФ.,
2. Имущественный вычет предоставляется в размере не более 2 млн. руб. по расходам на приобретение имущества и 3 млн. на уплаченные проценты.
3. В случае, если гражданин возвращает НДФЛ, ранее уплаченный в бюджет, сумма возвращённых средств будет не более суммы уплаченного в налоговом периоде налога.
4. Гражданин может заявить вычет по налогу не боле, чем за три года, предшествующих году подачи заявления. Т.е. в 2018 году гражданин может заявить возврат излишне уплаченного НДФЛ за 2015, 2016 и 2017 годы, если имущество было приобретено не позднее, чем в 2015 году. Заявлять вычет за периоды, предшествующие приобретению имущества, гражданин не имеет права, так как право на льготу определяется фактом приобретения имущества.

Ирина Чинасова

Директор консалтингового центра «ПроЭксперт»