Списание налогов с истекшим сроком исковой давности: 3 простых шага

Срок исковой давности – очень интересный инструмент, особенно в руках налоговиков.

Т.е. если должны Вам, срок соблюдается с исключительной точностью, если должны Вы, высока вероятность, что налоговики попытаются списать с Вас эти долги. ПроЭксперт предлагает три простых шага, чтобы навсегда решить эту проблему.

Шаг 1. А была ли задолженность?

Первое, что нужно сделать, — узнать, каково состояние Ваших расчетов с бюджетом по состоянию на сегодняшний день. Здесь есть несколько подводных камней.

Если Вы являетесь счастливым обладателем телекоммуникационных систем сообщения с контролирующими органами, можете запросить справку о состоянии расчетов через ИОН. Если ТКС у Вас нет, нужно написать на фирменном бланке запрос на справку. Заметьте не акт сверки, а именно справку! Почему? Акты сверки не всегда отображают реальное положение дел, справка в этом случае более информативна. Например, знаете ли Вы, что акты сверки по НДФЛ всегда на начало года показывают отсутствие задолженности, поскольку задолженность формируется только в пределах одного периода. Наличие такого акта сверки не спасет Вас от необходимости оплачивать старые долги по этому налогу, поскольку налоговики применяют другой документ – карточку расчетов с бюджетом по каждому налогу. Если Вы сверите два этих документа, что сильно удивитесь, несколько разняться данные в них. Справка же полностью соответствует данным, на которые будут ориентироваться проверяющие, при принятии решения о взыскании с Вас долгов.

Шаг 2. Проверка, проверка и проверка

Если в справке по расчетам с бюджетом Вы видите наличие задолженности, по этому КБК нужно заказывать карточки расчетов с бюджетом за последние четыре года, по каждому году отдельно. Далее следует детально проверить соответствие Ваших данных о начислениях и оплатах с теми, которые есть у ИФНС.

Если все данные соответствуют, и имеющаяся задолженность Вам понятна, тогда стоит принимать решение о ее уплате, либо оспаривании.

Если же задолженность Вам не понятна, либо Вы не согласны с данными (выводами) инспекции, нужно составить письмо в ИФНС с изложением собственной позиции по данному вопросу.

Как правило, по всем разночтениям ИФНС обязана составить Акт проведённой камеральной проверки.

• в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;
• акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику.

Таким образом, если в отношении Вас была проведена камеральная проверка, которая выявила нарушения, но Вам не был вручен акт, то решение может быть оспорено на основании одного только этого факта. При этом стоит учитывать, что вся переписка с контролирующими органами ведется исключительно по юридическому адресу, т.о., если Вы не находитесь по юридическому адресу, убедитесь, что Ваши письма с актами не были доставлены туда.

Шаг 3. Что делать?

Начинать вести переписку.

Если выявленная задолженность не подтверждается Вашей отчётностью, нужно уже в этом случае заказывать акт сверки и подписывать его с разногласиями. Для начала можно просто поговорить с инспектором и уточнить, как можно «полюбовно» решить этот вопрос. Большинство инспекторов дают вполне внятные решения для таких ситуаций.

Если Вы не нашли с инспектором взаимопонимания, либо не согласны с предложенным инспектором вариантом решения проблемы, составляйте письмо с возражениями. В письме подробно со ссылками на нормативные документы приводите обоснования своей позиции. Т.е. Ваша точка зрения должна базироваться в первую очередь на налоговом кодексе и письмах ФНС, также можно включать в обоснование решения судов. Хотя многие инспекторы зачастую не хотят принимать решения на основании определений судов, если письма или внутренние регламенты им противоречат. Конечно, Вы сможете отстоять свою точку зрения в суде, но это будет потом.  Специалисты ПроЭксперт всегда готовы прийти к Вам на помощь и сделать эту работы для Вас.

Если Вы выявили просроченные долги, нужно заказать акт сверки и подписать с разногласиями. Также дополнительно составить письмо, где сослаться на ст. 196 ГК РФ о трехлетнем сроке исковой давности. Приложить свою справку о списании просроченной задолженности. Следует помнить, что каждый налог имеет свой период начисления (НДС – квартал, прибыль – год и т.д.). Именно с даты обязанности уплаты налога за период и начинается отсчет срока исковой давности.

Кроме того, согласно подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ такую КЗ не следует включать в доходы, с которых будет взиматься налог на прибыль.

Таким образом, чтобы спокойно спать, проверьте свои долги по налогам. Возможно, именно за Ваш счет решили пополнить бюджет.

Ирина Чинасова

Директор консалтингового центра «ПроЭксперт»